基于央企“兩金”壓降目標(biāo) 對(duì)科研院所應(yīng)收賬款的管控研究

摘要：本文選取“兩金”中的應(yīng)收賬款，以科研院所作為研究對(duì)象，基于中央企業(yè)“兩金”壓控工作成果，依據(jù)現(xiàn)階段科研院所應(yīng)收賬款的管控情況，重點(diǎn)分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因，并有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的方法與措施，旨在探討科研院所如何探索高效管理應(yīng)收賬款，防范應(yīng)收賬款積壓風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成提質(zhì)增效管理目標(biāo)。

一、科研院所應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析

(一)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

(資料圖片僅供參考)

1.應(yīng)收賬款中金額小、賬齡長(zhǎng)的款項(xiàng)較多。部分科研院所對(duì)民品銷售業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)關(guān)注度不夠，對(duì)合同收款節(jié)點(diǎn)缺少考核監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)責(zé)任層層落實(shí)到人，大量小金額應(yīng)收款項(xiàng)未及時(shí)催收，導(dǎo)致長(zhǎng)期拖欠。此外，存在一些合同因條款有爭(zhēng)議，雙方協(xié)商無(wú)法達(dá)成一致，客戶有意拖欠尾款，造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期積壓。

2.往來(lái)對(duì)賬雙方金額差異大。科研院所的大額應(yīng)收賬款主要是由于軍品業(yè)務(wù)形成，受客戶定價(jià)機(jī)制和結(jié)算慣例影響較大，在未確定最終價(jià)格前，按照暫定價(jià)開票和記賬，賬面金額與最終結(jié)算價(jià)格間存在價(jià)差。還有部分款項(xiàng)因客戶驗(yàn)收未完成，或是客戶為“壓減”自身存貨而不及時(shí)記賬，導(dǎo)致雙方往來(lái)賬目不符。同時(shí)，采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及客戶多、業(yè)務(wù)量大、金額小，供需雙方記賬方式不同又未定期對(duì)賬，存在難以核實(shí)具體合同的往來(lái)款項(xiàng)。

3.應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全。科研院所多采取事后集中清理方式，未建立完整的客戶信用檔案，無(wú)法做到事前有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；缺乏客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，未構(gòu)建針對(duì)不同類型的應(yīng)收賬款跟蹤、分析、催收的系列體系流程，當(dāng)客戶資信出現(xiàn)問題時(shí)，無(wú)法及時(shí)止損。

(二)應(yīng)收賬款問題原因分析

1.以保障科研生產(chǎn)任務(wù)為管理核心，精益化管理欠缺

科研院所大多以保軍強(qiáng)軍為生產(chǎn)首責(zé)，對(duì)任務(wù)交付指標(biāo)完成情況關(guān)注較多，對(duì)科研生產(chǎn)的過(guò)程中的精益化管理關(guān)注不足。且受傳統(tǒng)的軍品價(jià)格機(jī)制、項(xiàng)目研制生產(chǎn)和結(jié)算周期的影響，為保障項(xiàng)目順利完工交付，科研院所大多在未收款前投產(chǎn)，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的規(guī)模居高不下，影響了資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率。

2.缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，未形成強(qiáng)有力的業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

“應(yīng)收賬款”作為一個(gè)會(huì)計(jì)名詞，在實(shí)際管理執(zhí)行中，科研院所將財(cái)務(wù)部門視作歸口管理部門。然而應(yīng)收賬款其本質(zhì)源于研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)等科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門僅能根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款的基本情況，而無(wú)法深入挖掘數(shù)據(jù)背后具體業(yè)務(wù)的真相。因此，由一系列科研生產(chǎn)活動(dòng)綜合作用的應(yīng)收賬款問題是不能簡(jiǎn)單歸結(jié)于某一個(gè)部門的職責(zé)，是需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)配合，在各自職能之上集中、統(tǒng)一管理。

3.應(yīng)收賬款壓減措施多集中清理，缺乏整體性謀劃分析

考慮到“兩金”指標(biāo)考核，科研院所普遍采用集中清理方式壓減應(yīng)收賬款，缺乏全周期整體性的管控方法。短時(shí)間集中清理只能暫時(shí)性局部地減少應(yīng)收賬款積壓?jiǎn)栴}，實(shí)際管控中還存在“此消彼長(zhǎng)”的現(xiàn)象。對(duì)“兩金”合理水平與發(fā)展制約之間的關(guān)系處理得不得當(dāng)，缺乏高效統(tǒng)籌，就無(wú)法從根源上解決應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范問題。

二、構(gòu)建應(yīng)收賬款有效管控機(jī)制的措施與建議

(一)建立全周期的長(zhǎng)效管控機(jī)制。從管理理念上要重視應(yīng)收賬款管理與控制對(duì)優(yōu)化科研院所資源配置、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重大戰(zhàn)略意義，建立健全的應(yīng)收賬款管理的長(zhǎng)效機(jī)制；及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款潛在隱患，及時(shí)總結(jié)應(yīng)收賬款的管控經(jīng)驗(yàn)，善于運(yùn)用法律手段，以便迅速?zèng)Q策科學(xué)處置應(yīng)收賬款問題。

(二)逐步建立全方位聯(lián)動(dòng)的應(yīng)收賬款綜合管理體系，實(shí)現(xiàn)單位資金的良性循環(huán)。隨著銀行承兌匯票的普及和“司庫(kù)體系”平臺(tái)的建立，應(yīng)收款項(xiàng)的收款方式已日趨多樣，應(yīng)收款項(xiàng)逐步向應(yīng)收票據(jù)演化；對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，不能僅停留在財(cái)務(wù)管理單一維度管理應(yīng)收賬款，而應(yīng)建立全方位聯(lián)動(dòng)的應(yīng)收賬款綜合管理體系。

(三)明確責(zé)任到人，建立完善的應(yīng)收賬款管理考核制度。將密切跟蹤收款進(jìn)度融入日常管理，定期開展與客戶的外部對(duì)賬和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的信息溝通。常態(tài)化應(yīng)收賬款清收行動(dòng)，建立清收責(zé)任制和激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)于提前收回賬款或清收他人陳欠的，可以適當(dāng)給予激勵(lì)。對(duì)于回款進(jìn)度慢、拖欠嚴(yán)重或產(chǎn)生損失的，要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員采取扣減績(jī)效薪酬等約束措施。

(五)運(yùn)用信息化方式，創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管控方式。理論上，應(yīng)收賬款占用比越低越好。然而，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中應(yīng)收賬款占用額與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)規(guī)模是緊密相連的。在一定時(shí)期內(nèi)，當(dāng)供需關(guān)系、市場(chǎng)秩序、法治狀況等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)狀況等微觀經(jīng)營(yíng)條件不發(fā)生重大變化時(shí)，通常兩者是呈正比的。在收入規(guī)模與應(yīng)收賬款規(guī)模差異較大時(shí)，特別是應(yīng)收賬款規(guī)模明顯小于收入規(guī)模時(shí)，采取應(yīng)收賬款增幅不超過(guò)收入增幅的管理控制方式偏差較大。應(yīng)當(dāng)科學(xué)建立業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和應(yīng)收賬款增長(zhǎng)關(guān)系模型，對(duì)于不同項(xiàng)目類型、不同客戶或不同產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)模型設(shè)置差異化預(yù)警紅線，有利于鼓勵(lì)業(yè)務(wù)部門大膽嘗試不同的項(xiàng)目，開辟科研生產(chǎn)新領(lǐng)域促進(jìn)單位新產(chǎn)品和新技術(shù)革新創(chuàng)造。

三、結(jié)語(yǔ)

存在應(yīng)收賬款是科研院所發(fā)展過(guò)程面臨的必然性問題，但控制在合理范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款比例是保障科研任務(wù)良性循環(huán)，有序完成的強(qiáng)力支撐。科研院所應(yīng)根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)、日常生產(chǎn)實(shí)際等多種情況，精細(xì)化管理應(yīng)收賬款，通過(guò)建立全周期的長(zhǎng)效管控機(jī)制、全方位聯(lián)動(dòng)的應(yīng)收賬款綜合管理體系和完善的應(yīng)收賬款管理考核制度，運(yùn)用信息化的手段，創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管控方式。(中國(guó)艦船研究院劉紅霞)

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