基于央企“兩金”壓降目標 對科研院所應收賬款的管控研究|全球新消息

摘要：本文選取“兩金”中的應收賬款，以科研院所作為研究對象，基于中央企業“兩金”壓控工作成果，依據現階段科研院所應收賬款的管控情況，重點分析了應收賬款管理中存在的問題及原因，并有針對性地提出了加強應收賬款管控的方法與措施，旨在探討科研院所如何探索高效管理應收賬款，防范應收賬款積壓風險，達成提質增效管理目標。

一、科研院所應收賬款管理中存在的問題及原因分析

(相關資料圖)

(一)應收賬款管理中存在的問題

1.應收賬款中金額小、賬齡長的款項較多。部分科研院所對民品銷售業務形成的應收款項關注度不夠，對合同收款節點缺少考核監督機制，無法實現責任層層落實到人，大量小金額應收款項未及時催收，導致長期拖欠。此外，存在一些合同因條款有爭議，雙方協商無法達成一致，客戶有意拖欠尾款，造成應收賬款長期積壓。

2.往來對賬雙方金額差異大。科研院所的大額應收賬款主要是由于軍品業務形成，受客戶定價機制和結算慣例影響較大，在未確定最終價格前，按照暫定價開票和記賬，賬面金額與最終結算價格間存在價差。還有部分款項因客戶驗收未完成，或是客戶為“壓減”自身存貨而不及時記賬，導致雙方往來賬目不符。同時，采購業務領域涉及客戶多、業務量大、金額小，供需雙方記賬方式不同又未定期對賬，存在難以核實具體合同的往來款項。

3.應收款項風險管控機制不健全。科研院所多采取事后集中清理方式，未建立完整的客戶信用檔案，無法做到事前有效規避風險；缺乏客戶信用等級評價體系，未構建針對不同類型的應收賬款跟蹤、分析、催收的系列體系流程，當客戶資信出現問題時，無法及時止損。

(二)應收賬款問題原因分析

1.以保障科研生產任務為管理核心，精益化管理欠缺

科研院所大多以保軍強軍為生產首責，對任務交付指標完成情況關注較多，對科研生產的過程中的精益化管理關注不足。且受傳統的軍品價格機制、項目研制生產和結算周期的影響，為保障項目順利完工交付，科研院所大多在未收款前投產，導致了應收賬款的規模居高不下，影響了資產的運營效率。

2.缺乏協調統一管理，未形成強有力的業財聯動機制

“應收賬款”作為一個會計名詞，在實際管理執行中，科研院所將財務部門視作歸口管理部門。然而應收賬款其本質源于研發、生產、采購等科研生產經營活動，財務部門僅能根據財務數據分析應收賬款的基本情況，而無法深入挖掘數據背后具體業務的真相。因此，由一系列科研生產活動綜合作用的應收賬款問題是不能簡單歸結于某一個部門的職責，是需要財務、業務部門聯動配合，在各自職能之上集中、統一管理。

3.應收賬款壓減措施多集中清理，缺乏整體性謀劃分析

考慮到“兩金”指標考核，科研院所普遍采用集中清理方式壓減應收賬款，缺乏全周期整體性的管控方法。短時間集中清理只能暫時性局部地減少應收賬款積壓問題，實際管控中還存在“此消彼長”的現象。對“兩金”合理水平與發展制約之間的關系處理得不得當，缺乏高效統籌，就無法從根源上解決應收賬款風險防范問題。

二、構建應收賬款有效管控機制的措施與建議

(一)建立全周期的長效管控機制。從管理理念上要重視應收賬款管理與控制對優化科研院所資源配置、優化經營業績的重大戰略意義，建立健全的應收賬款管理的長效機制；及時發現應收賬款潛在隱患，及時總結應收賬款的管控經驗，善于運用法律手段，以便迅速決策科學處置應收賬款問題。

(二)逐步建立全方位聯動的應收賬款綜合管理體系，實現單位資金的良性循環。隨著銀行承兌匯票的普及和“司庫體系”平臺的建立，應收款項的收款方式已日趨多樣，應收款項逐步向應收票據演化；對于應收賬款的管理，要堅持問題導向，不能僅停留在財務管理單一維度管理應收賬款，而應建立全方位聯動的應收賬款綜合管理體系。

(三)明確責任到人，建立完善的應收賬款管理考核制度。將密切跟蹤收款進度融入日常管理，定期開展與客戶的外部對賬和業務財務部門內部的信息溝通。常態化應收賬款清收行動，建立清收責任制和激勵約束機制，對于提前收回賬款或清收他人陳欠的，可以適當給予激勵。對于回款進度慢、拖欠嚴重或產生損失的，要對相關業務人員采取扣減績效薪酬等約束措施。

(五)運用信息化方式，創新應收賬款的管控方式。理論上，應收賬款占用比越低越好。然而，實際經營中應收賬款占用額與經營規模、經濟規模是緊密相連的。在一定時期內，當供需關系、市場秩序、法治狀況等宏觀經濟環境和企業產品結構、技術狀況等微觀經營條件不發生重大變化時，通常兩者是呈正比的。在收入規模與應收賬款規模差異較大時，特別是應收賬款規模明顯小于收入規模時，采取應收賬款增幅不超過收入增幅的管理控制方式偏差較大。應當科學建立業務增長和應收賬款增長關系模型，對于不同項目類型、不同客戶或不同產品結構，運用大數據模型設置差異化預警紅線，有利于鼓勵業務部門大膽嘗試不同的項目，開辟科研生產新領域促進單位新產品和新技術革新創造。

三、結語

存在應收賬款是科研院所發展過程面臨的必然性問題，但控制在合理范圍內的應收賬款比例是保障科研任務良性循環，有序完成的強力支撐。科研院所應根據自身項目特點、日常生產實際等多種情況，精細化管理應收賬款，通過建立全周期的長效管控機制、全方位聯動的應收賬款綜合管理體系和完善的應收賬款管理考核制度，運用信息化的手段，創新應收賬款的管控方式。(中國艦船研究院劉紅霞)

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